CRS专题的上篇，小安简单介绍了9月初正式落地的CRS是什么。
全球化时代，居民的海外资产配置和税务管理需求日渐提升，而海外“避税天堂”的存在和境外避税行为的频出，使得全球税务信息互换已是大势所趋。
那么，具体有哪几类人群将直接受到影响？大家最常见的疑惑有哪些呢？下文为你解答。
CRS系列文章提纲
上篇丨什么是CRS，哪些国家、哪些人的哪些资产将受影响
中篇丨以不同类别的受影响客户展开，并举例
下篇丨CRS落地后该怎么办
一、CRS影响哪些人？
如何区分自己是否处在CRS的影响范畴？可以根据以下流程图进行初步判断：
（来源：宜信财富）
从上图中可以看出：CRS的核心是“税收居民”身份，与国籍无关。
CRS的“中国税收居民”身份≠身份证上的“居民”概念。根据即将从2019年1月1日实施的个人所得税法修正案，在中国境内有住所，或者无住所但一个纳税年度内在境内居住满183天的个人，就会被视为中国的税收居民。
例如：拥有英国国籍的Tim，如果在中国工作生活满183天，他在境外的金融账户信息也需要交换给到中国税务当局。
具体来看，以下六类人群将受影响：已经移民的中国人,在海外拥有金融资产、在海外持有壳公司投资理财、在海外购买高额人寿保险、建立海外家族信托以及在海外开设公司从事国际贸易的中国人。
1、我是已经移民的中国人
对于持外国护照、但一年中绝大多数时间生活在中国的高净值人群来说，中国税收居民的身份决定了他们CRS审查的必要性。
例如：董小姐已经移民至加拿大，在海外拥有大额资产，但是在加拿大的纳税额极低。如果她在中国境内有隐藏金融资产，根据协议内容，这些信息将被透露给移民国，移民国会对她在中国的资产进行追税和稽查。
2、我在海外拥有金融资产
中国人，但在境外（包括香港、澳门）拥有存款、托管、证券、期货、股权、债券、现金保单、年金合同等金融账户，这些账户清单将会被报送给中国税务总局。
例如：刘先生持大陆身份证，在香港某银行有存款1000万，他的存款信息也将由香港税务局报送给大陆税务局。
3、我在海外持有壳公司投资理财
中国人在境外税收优惠的地域设立公司，并通过公司在金融机构开户持有资产，或通过公司帐户理财或消费，这类企业可能将被认定为“消极非金融机构”（即壳公司）。
CRS具有“穿透审查”功能。对于在开曼群岛等“避税天堂”设立的“壳公司”而言，若相关账户持有人非自然人或其他实体，CRS将穿透审查至其背后实际控制人。
例如：中国税收居民大马先生在开曼群岛开设空壳公司进行投资，根据现行个税法，只要利润不分配到个人股东层面，大马先生无需纳税。但结合新个税法增添的反避税条款，中国税务机关可以受控关联公司的名义，将没有商业实质的空壳公司取得的利润视为个人直接取得而课税。
4、我在海外购买了高额人寿保险
为了家人生活有保障、进行本外币资产配置，很多高净值人士热衷购买境外保单，比如香港保单。目前这部分人群的数量也是较为可观。
香港也是CRS签约地区，香港的保险公司有义务将境内高净值人士的大额保单信息报送给中国税务总局，而且报送的范围不仅限于2017年新买的保单，历史保单也需要披露。
5、我建立了海外家族信托
很多高净值人士在海外设立了家族信托，大部分家族信托法域都成为CRS签约国。
如果信托所在地是CRS参与方，已设立的家族信托有关信息也要被披露，包括家族信托的委托人、保护人、受托人（通常是信托机构）、受益人，信息可能都会被共享至中国税务局。
6、我在海外开了公司从事国际贸易
本次的CRS信息交换内容并不包括海外贸易公司的金融帐户信息，但是很多从事国际贸易的公司在境内设立实体公司做生产经营出口，同时在离岸税收优惠地设立另一家公司进行境外收款，大量外汇收入直接进入到境外公司帐户中，同时享受了免税优惠。
而境内外同时实施CRS，会导致这一人群在境外开立的个人金融帐户资产被披露。一旦查询到境外的巨额收入，不仅要面临大额的个人所得税补缴，并且在境外设立公司还面临25%的企业所得税，合计税务总成本可能高达40%。
（资料来源：新华社、中国经济学人、每日金融等相关报道，长安基金整理）
二、关于CRS的常见误区
与CRS相关的文章近日喧嚣尘上，不少投资者朋友对于部分内容存在疑惑。针对常见误区，小安整理了较全面的解答如下：
1、涉税信息需要个人申报吗？
根据规定，申报的主体不是个人，而是金融机构，包括银行、托管机构、投资机构和保险公司在内的海外金融机构。签署协议国家或地区的金融机构将按年向其所在国(地区)主管部门报送账户信息。
也就是说：中国税收居民不需要主动申报自己的海外收益，这些信息也将每年报送给到中国税务部门。
2、超100万美元才会被交换？
CRS规定以100万美元为节点，将个人金融账户分为低价值个人账户和高价值个人账户，分别适用不同的尽职调查程序。
从规定来看，信息交换没有门槛，CRS并没有把低资产或者低净值的人士排除在外，在金额上的划分只是因为金融机构对不同账户的尽职调查程序不一样。
官方消息显示，2018年12月31日前，金融机构将完成对存量个人低净值账户和全部存量机构账户的尽职调查。
但考虑到后续补缴税款的目的，以及海量账户信息的数据处理压力，CRS交换初期重点检查的纳税人依然是高净值人群。
3、交换信息之后就需要交税了吗？
交换完信息并不意味着你必须为这些查明的资产交税，而是应先做梳理、核实。判断哪些钱是已经完税的，哪些钱是免税的，哪些钱是不予交税的，哪些钱是真的需要交税而没有交的。
每一个海外投资者都应该懂得一些CRS的知识，对于已有投资且投资的项目与CRS信息交换内容重叠的，应该尽早与自己的银行联系，一起将申报信息梳理清楚。
4、CRS后不能再进行海外资产配置了？
只要是合法合规的境外投资，CRS产生的影响并不大。
对于有境外资产的个体来说，现在要做的是梳理过去的资产来源，并保留好相关凭证，未来在做资产配置时也做好资金来源的分类和梳理，确保自己能够阐述和证明清楚个人资金的基本来源。这样一方面可以合理纳税，另一方面也可以在遇到税务审核时，证明资金的合法来源。
（资料来源：新华社、中金在线、智谷趋势等相关报道，长安基金整理）
本文主要介绍了CRS覆盖影响的几类人群以及目前关于CRS的常见误区解疑。
从社会公平的角度出发，9月正式实施的CRS实质保护了现有财富的合法性，有利于调节贫富收入差距，同时也将推动以高净值人群为代表的居民更加理性的进行资产配置。
既然CRS的实施已是全球趋势，那么您又应该怎么做？小安将在系列的下篇中继续讲述，敬请期待！
风险提示：上述观点仅代表长安基金观点。投资人应谨慎投资，并根据风险自担的原则，自行承担投资风险。基金有风险，投资需谨慎。
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