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3月5日，两会报告指出，全年减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元，“减税”再一次成为关键词，政府工作报告12次提“减税”，为企业送出了“大礼包”。那么减税背后的原理是什么呢？如果持续高税收又会产生什么样的影响？这就是我们今天通过“拉弗曲线”要讲的知识，一起来了解一下吧。
“一张纸巾上的抛物线”1974年，时任美国南加利福尼亚商学研究生院教授阿瑟拉弗（Arthur B Laffer）在华盛顿的一次宴会上，为了说服当时福特总统的白宫助理切尼，使其明白只有通过减税才能让美国摆脱“滞胀”的困境，随手在一张餐巾纸上画下一个抛物线：
这就是著名的拉弗曲线，以此描绘高税率的弊端。1980年1月里根当选美国总统，采纳了拉弗的建议，对税率进行了果断改革，采取了大幅度减税与振兴经济措施（这其实就是供给侧改革的最经典案例）。拉弗也荣耀成为里根总统的经济顾问。
拉弗曲线的内涵拉弗曲线的含义：在一般情况下，税率越高，政府的税收就越多。但在税率的提高超过一定高度时，企业的经营成本增加，产品的价格上涨，个人消费被迫减少，企业的销售因此也会减少，政府贪得无厌就会挤压市场的规模。这时，政府的税收同样也会减少。
简而言之，拉弗曲线认为：税率太高，人们就会被吓跑，结果什么经济活动都不发生，政府反而收不上税。只有在税率达到一个最优值时，实际税收才是最高的。因为当税收达到100％时，就会造成无人愿意投资和工作，政府税收也将降为零。
拉弗曲线在美国到爱尔兰、冰岛、俄罗斯、印度、乌克兰等全球各国都创造了增长的革命。里根和撒切尔是20世纪80年代早期首先在他们的经济计划中采纳拉弗曲线逻辑的领袖，但现在这个概念在全球各地都得到了很好地理解，尽管仍然存在争议。
拉弗曲线教给了我们什么？一个国家税收法律体系非常复杂，税收制度与经济政治社会文化军事安全有着直接的关系，国家决定征收或者减免税收，不仅仅是从增加财政收入角度考虑，也不仅仅是从刺激经济增长角度考虑，政府调整税收政策还要考虑到国家的政治经济社会文化协调发展的问题，甚至还要考虑到国家军事安全问题。
这当然属于看似直白、实则艰深的经济学理论，我们可以将拉弗先生的征税原则归结为以下六条：
原则一，只要向某事物征税，就会导致相关经济活动的减少。这说明政府对工作、储蓄和投资的课税应当尽量压低，才不致于妨碍这些活动的正常进行。而且过高的税率进而会中止一些本来可以继续进行的交易，于是政府自身也会成为利益受损者。
原则二，最佳税制应该能够具有帮助穷人致富的效用，但不能导致富人变穷。拉弗指出，日常生活中，“扶贫”的最佳办法是给穷人创业和发展创造更多的机会和空间。
如果所得税提升到了70%、80%，甚至超过90%，征税的经济伤害被迅速放大了。举个栗子，鲁滨逊克鲁索和其他三个可怜人被困在荒岛上：
岛上的四个人中，鲁滨逊拥有超强的生产力，太阳升起前就起床，采摘果实，打猎，生火，剩下的时间他砍下毛竹建造小屋。他把自己的部分劳动成果与朋友分享，但把大部分留给了自己。他是四人组中的企业家。另三个人又馋又懒，听天由命。他们睡懒觉，躺在沙滩上抱怨他们的不幸遭遇。
一天，这三个懒虫聚在他们的同伴所建的小屋里，决定该岛将实行民主制度，“执政委员会”决定对所有产品征收90%的税，包括火、果实、小屋、肉、椰子汁，等等。他们说这是正义之举，因为这是弥合该岛不断增长的贫（他们自己）富（鲁滨逊）差距的唯一“公平”办法。他们一边品尝着鲁滨逊供应给他们的食品，一边愤怒地抱怨道，为什么鲁滨逊拥有这么多，而他们却一贫如洗？
不过，现在鲁滨逊在新规则下再没有任何动力。他觉得90%的税率下，另外三个人拿走了他所生产的9/10，这根本不公平。鲁滨逊决定罢工，整天消磨时间。不过他很快发现必须工作，不然就要挨饿。晚上还要受冻。于是他搬到了岛的另一边，以躲避委员会制定的高税收。他走向了“地下经济”。他寻找水果、果实和蔬菜，然后很快全部吃掉，不告诉另外三个人他找到了食物，不然就得把东西的90%交给他们。换言之，他在逃税。他不向另三个人汇报自己的。这三个人发现自己的处境更差了，于是他们决定将税率提高到95%。6个月后，一艘船抵达该岛，发现岛的一边有三具尸体，在另一边找到了一个健康的幸存者。
我们从这个鲁滨逊的故事中可以发现，90%的税率并不会导致一个公平的分配结果，结果是产出减少甚至匮乏，每个人都削减了自己的生产工作。
原则三，高税率对经济损害大，但是在较高水平上降税，比在税率较低水平上的降税效果更好，更能更有效地扩大经济产出和税基。拉弗不厌其烦地以数据分析的方式阐明这个道理，其对执政者的启示是，亡羊补牢胜过一错到底。减税，或者说持续性地实行轻税政策，永远是正确的选择。
原则四，过高的税率终会导致税收征收量的减少，这是拉弗曲线给人们的最重要的提示，这个结论也可以做反向的理解，即适时减税，税收收入不见得会减少，甚至反而会增多。上个世纪100年间，二十、六十和八十年代都出现过因减税运动的发生而政府收入大为增加的案例。
原则五，理想的税制应当具有较强的中性特征，尽量在不扭曲或拖累经济活动原有状态的情况下获取税收，要做到这一点，就不能只是围绕着税率高低做文章，而是要想方设法地扩大税基。只要税基足够大，政府完全可以将税率维持在低档的水平上，甚至可以考虑实行单一税率。
原则六，税收竞争是不可避免的，但它应当有利于资本与人才的任意流动。正如拉弗所说的：“幸好，外门的城市和乡村，没有柏林墙的屏障，这意味着，人口和经济资源可以自由迁徙到各行政区域去，从高税负地区迁到低税负地区去。”现在，拉弗的这个预言早就成为现实，经济全球化与自由贸易深刻地改变着这个世界，资本与利润的流动性成为各国减税的压力。它证明了斯密早在200年前就指出的那个道理是成立的：低税负国家的竞争力要远高于高税负国家。
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（来源：长盛基金的财富号 2019-03-15 19:23） [点击查看原文]
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