白皮书正式发布
为助力我国商业银行经营数智化转型，加快管理会计深化应用步伐，用友金融与中央财经大学联合发布2024《银行业管理会计深化应用白皮书》，并于2024年3月22日在第三届金融行业数智化创新峰会上隆重发布。
本节充分借鉴国内外商业银行的良好管理实践及发展共识提出管理会计赋能价值经营转型的具体策略，对商业银行管理会计建设及应用的意义主要在于：
1
首次提出了助力价值银行转型的管理会计策略，深入分析了我国银行业“121N”的自然演进路径和数智管会技术发展框架。
2
明确了管理会计深化应用两大科学发展路线，并规划了五大工具组合，倡导在实践中积极创建“有所不为”的能力。
3
系统地梳理了各管理会计模块的建设技术和数据科学框架，提出了管理会计总账科目、产品及管理标签体系的数据标准化方案，为未来的数字化和智能化发展奠定基础。
下面，我们摘取书中要点及剖析，供大家快速阅读理解。
白皮书速读
一
管理会计使能价值经营的新趋势
章节要点
· 中国银行业在经历了20多年的经济顺周期发展后，面临着宏观经济增长放缓、金融环境复杂等多重挑战，需要从规模经营转向价值经营以适应新时代的发展需求。
· 银行的盈利能力主要依赖于净利息收入，但随着外部环境变化，银行的传统规模扩张盈利模式受到冲击，净利差压缩，银行需要重构净利差精细化管理的内涵。
· 商业银行正在寻求价值经营转型，通过管理会计方法提升净利差管理能力，以实现从规模银行向价值银行的转变，尽管这一过程充满挑战，但这是银行实现长期稳健发展的必由之路。
二
银行业管理会计应用及建设现状
章节要点
本节主要阐述了管理会计在中国银行业的发展历程：
· 中国银行业管理会计发展经历了信息化和数字化两个阶段，目前正面临系统组合化的难题。
· 多数银行正在经历分组织、分模块建设管理会计系统，当面向业财融合场景以及综合经营分析决策场景的时候，就会遇到数据标准不一致的组合管理难题，并付出巨大的时间和管理成本代价。
· 管理会计在银行业的应用推动了金融机构的智慧经营建设，但也带来了跨专业整合的难题。
· 银行业管理会计的发展需要实现从第一代分析型到第二代决策型转变。
三
“121N”数智管会建设框架
章节要点
管理会计在中国银行业的发展经历了四个阶段：
· 2012-2015年：应用扩展阶段，各银行快速扩展管理会计系统模块，每个模块独立建设。
· 2015-2018年：数据集市阶段，为减少数据重复加工，建设管理会计数据集市，实现数据同源。
· 2018-2022年：数据落标阶段，对管理会计各模型的底层业务分类、维度、分析准则进行标准化建模。
· 2023年至今：数智中台阶段，建设统一的经营分析中台，集中共享各财务管理信息系统的公共服务功能。
这四个阶段的变迁形成了“121N”的数智化建设框架，为新一代管理会计应用发展提供了全新的建设架构。
章节要点
本节主要探讨了数智化时代下，管理会计深化应用发展的两个路线，要点包括：
1. 数智化时代推动管理会计以“业财融合”为核心的深化应用路线，与业务线互动，挖掘业财分析和价值创造的应用场景。
2. 业界专家已经提出了将管理会计与行为会计结合的理论框架与发展路线，即行为管理会计方程式 R=f(S•A)，用于指导管理会计的全局宏观层面的深化应用。
3. 行为管理会计实践中从反馈管理、目标管理、调节管理三个方面进行深化应用探索。
4. 我国银行业在数据核算反馈能力上发展较快，但在组织行为目标管理和调节管理方面仍存在短板。
未来管理会计的发展方向是创造决策型管理会计方案，帮助管理者在资源调节和经营目标上获得更大的支配权和一致行动权。
四
管理会计内循环各模块建设指南
章节要点
本节围绕息差和盈利水平保卫战提出五大管理会计组合工具策略：
· 预算管理策略是将司库经营，管理会计价值核算要素纳入预算科目，强化预算预测数据模型，从而将息差和盈利管理策略融入到预算，提升价值创造力。
· FTP深化应用策略是建立营销产品级的利差分层，针对利差倒挂的产品，客户进行限额及主动定价管理，进而改善存贷FTP利差空间。另外对司库业务进行流动性成本的计量，通过主动压降流动性成本提高错配利差净收益。
· 成本分摊工具深化应用策略是突破常规瀑布式分摊规则为主的分析型方案，建立具体产品，客群，成本项目的投入产出决策模型，学会裁剪不增值，不增利，不增效的成本投入项目。
· 盈利分析策略是突破传统的多维分析框架，聚焦客户价值分层分类，为客户准入，退出，营销和定价政策，建立价值决策依据。
· 业绩评价策略是考核导向的方案，丰富创建责任主体的业绩画像评价模型，洞察经营管理者之所长，提高人力资源的优化配置能力。
五
管理会计数字化建设技术框架
章节要点
本节分析了商业银行在实现全局宏微观精细的价值经营分析时所面临的数据孤岛、专业隔离、重复填报等三大问题。为了解决这些问题，新一代121N框架下的管理会计数智化技术平台设计思路如下：
· 数用分离、数字原生：通过将数据和应用从专业软件系统进行架构分离，采用数据驱动业务的新型架构，避免数据孤岛和打破“烟囱式”割裂的数据加工及应用过程。
· 组合联结，数据联通：基于统一的“产品树+管理标签”自由组合，建立相互映射及扩展的开放、多版本、不同目标场景汇总级账户册体系，实现银行业务及管理数据要素属性的标准化、规范化、图谱化。
· 一站式基础技术能力：运用大数据技术，融合微服务、内存分布式计算等新兴技术创新应用，提供共享、敏捷、协同、高效、易扩展的一站式基础技术能力，并通过定制开发智能分析工具提升业务数据分析效能，降低数据分析、管理、运营的成本和难度。
总之，新一代管理会计数智化技术平台的设计思路是：采用数据驱动业务的新型架构，建立开放、标准化的数据联通体系，并利用大数据和微服务技术，打造一站式的基础技术能力，以实现高效、协同的数据分析和应用。
章节要点
本节具体介绍了管理会计“数字芯”方案，其优势在于实现了一体化建模，解决了数据打架和冗余问题，提升了数据服务质效。数字芯通过标准化业务分类账和管理标签，实现了价值计量汇总的统一，提高了综合决策报告的效率。其构建基于业务产品树梳理和标签库建设，采用了层次分明的总账科目体系，确保了内部数据的一致性和可比性。通过这些措施，数字芯实现了管理会计系统的高效整合，为银行提供了精细化的数据支持，以更好地服务于综合决策。
数字芯方案的具体实施步骤如下：
1. 基础建设：实现业务分类账和管理标签的规范统一，确保管理会计系统中的数据要素标准化。
2. 产品体系设计：
· 层级分类体系：将监管分类、国际惯例等纳入标准，考虑业务预算考核、收入、成本等多方面需求。
· 层级细化：一般分为5-7层级，从财务总账管理、预算管理、条线管理、资本管理、风险管理、定价管理、业务营销管理的核算要素逐级分层扩展。
3. 事项标签体系：
· 标签创建与管理：从应用场景需求出发，分为业务标签和管理标签，实现对数据的进一步细分。
· 标签加工：采用中台模式，将数据入库编号，确保标签的完整性、规范性和准确性。
4. 管会总账科目体系：
· 构建原则：包括全面覆盖、分类管理、层次分明、简单实用、统一标准等。
· 灵活配置：根据银行实际情况和业务需求进行灵活配置与调整。
· 确保内部数据的一致性和可比性，为银行内部各部门之间的数据提供一致性，以便进行内部管理、跨专业归因和外部沟通。
通过这些实施步骤，数字芯方案能够确保多个管理会计系统及应用场景的高效整合，并为银行提供精细化的数据支持，以更好地服务于综合决策。
六
商业银行管会体制机制建设
章节要点
本节总结了国内外银行业在组织设计、政策流程和职能定位方面的治理架构和管理会计体系。
1. 组织架构方面：
· 国外银行以CFO领导下的集中司库经营和价值管理模式为典型，而国内银行则表现出多样化特征，包括独立的资产负债管理和财务会计部门，或是在计划财务部门内设置资产负债管理或大管会职能，总之把资产负债和管理会计与传统的财务会计职能分开设置。
2. 政策流程方面：
· 资产负债管理涉及资负计划、流动性风险、利率风险、资本充足率、内外部定价管理等方面的制度。
· 财务会计则包括预算管理、成本费用管理、会计核算、税收管理等方面的机制。
3. 职能建设方面：
· 资产负债管理以客户为中心，侧重资产负债表和现金流量表管理。
· 财务会计则以内部客户为中心，侧重损益表管理。
4. 组织发展方面：
· 随着数字化转型，国内银行正在推进业财融合，深化管理会计与预算考核等模块的协同，并加强智慧财资团队建设。
七
商业银行管理会计建设路径及经验借鉴
章节要点
本节重点讨论了管理会计体系建设的实施路径和模式。
· 提出了121N纵横联合的实施路径。过去管理会计建设的最佳实践是“整体规划、分步实施”，但现在随着数智化转型的加速，数智管会一体化建设成为主流。建议中小银行加快大管理会计内循环的5个模块一体化建设，同时并行完成“121”的数智化转型建设，包括数据集市科学分层，业务及管理两项数据标准化扩展，一体化中台能力的扩展。
· 介绍了基于价值经营的实施模式。管理会计体系建设需要高层支持、完善的管理制度和工作流程、数据基础建设以及数字化队伍建设。高层领导应牵头统筹协调，制定完善的管理会计政策和流程，统一数据标准，搭建数据集市，并做好数据治理。同时，要注重管理会计数字化队伍建设，加大培训力度，实现业务与财务的融合。
八
商业银行管理会计应用趋势及思考
章节要点
本节讨论了管理会计体系的应用新趋势和技术新趋势。
· 在应用新趋势方面，管理会计体系应以战略规划为起点，分解战略业务重点，进行场景化分析，并将分析结果应用于资源配置、经营成果检视、业财创新和业绩评价，以实现业务发展和价值创造。
· 在技术新趋势方面，建议构建高效联动的管理会计体系，创新智能化工具，夯实管理会计基础，释放数据价值，培育技术人才队伍，推动持续创新，同时强化风险管理，保障技术安全。
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(用友金融)
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