每年的《财富》世界500强榜单出炉都会在全球商业界掀起一次波澜，有的雀跃欢呼，有的黯然失色，包括国外，也包括国内。
8月5日，2024年度《财富》世界500强排行榜揭晓，中国平安、中国人寿、中国人保、中国太保、泰康保险集团、友邦保险等中国保险公司名列其中。
与往年榜单所不同的是，受“新老”会计准则切换影响，排名出现了较大的波动，有的排位“进步”，有的排位“退后”，甚至还出现跌出榜单的情形。
榜单一出，市场对于如此大的排位变化议论最多的是因遵循“新老”会计准则使然。
那么，新会计准则究竟如何拉低了多数保险公司的榜单排位？
2024年度“榜单”
世界500强企业排行榜由《财富》杂志每年发布，是衡量和比较全球大型企业的榜单。其排名参考营业收入、利润、数据透明度等因素，并以企业会计年度的营业收入从高到低进行排序。因此，营业收入成为排名的最重要因素。
从《财富》世界500强2024年排名来看，6家中国保险公司，中国平安、中国人寿、中国人保、中国太保、泰康保险、友邦保险分别位列世界500强的第53名、59名、158名、331名、381名、446名，2023年营业收入分别为1457.59亿美元、1396.16亿美元、781.82亿美元、457.60亿美元、394.12亿美元、348.51亿美元。
从2023年情况来看，中国共有7家保险公司入选《财富》世界500强，分别为中国平安、中国人寿、中国人保、中国太保、中国太平、泰康保险、新华人寿，排名分别为第33名、54名、120名、192名、385名、431名、478名。
《财富》世界500强（国内保险公司）统计表
与2023年相比，今年入选《财富》500强中，中国保险公司的主要特征是上市保险公司排名出现下滑。
解析会计准则
为什么会出现上述变动？这就要从新会计准则说起。
据财政部及国际会计准则理事会要求，境外上市保险公司需在2023年起执行新保险合同准则（IFRS17）和新金融工具准则（IFRS9），非境外上市保险公司需在2026年起执行新准则。
在新准则下，保险公司的主要财务指标将发生变化，因为投资成分和收取的保费不再计入收入，规模保费将不再是利润表中“保险业务收入”的驱动要素。也就是说，保险公司保费收入需分期确认并剔除投资成本，这也将直接导致保险公司账面收入下降，特别是纯寿险或寿险占比较大的上市保险公司的收入会出现大幅度下降。
从2023年的情况来看，上市公司如中国平安、中国人保、中国太保、中国太平、新华保险均已使用新准则。
“新老”准则的变化，直接导致保险公司营收下滑，保险服务收入与原有保费相比出现一个较大的差额，这也正是新华保险和中国太平营业收入数据下降进而导致不再位列榜单的主要原因。中国太保的寿险业务在集团营收中占有大半壁江山，受到的影响也较为明显。
如果落实到具体数据上，新准则的影响将更加直观。以中国太保为例，该集团公司年度报告披露数据显示，在“老准则”下，2022年度的营业收入为4553.72亿元，在“新准则”下，2022年度营业收入为3321.40亿元，相比之下，两个数据相差1232.32亿元，下降幅度达到27.1%。
从寿险业务来看，差别更为明显。同样以中国太保为例，在“新准则”下，2023年中国太保合并保险服务收入较“老准则”保费收入减少约37%，其中寿险公司减少约63%。
国内保险公司营业收入统计表
（单位：美元/百万）
注：太平及新华美元营收为根据汇率估算数，其余为《财富》世界500强披露数据
相比引入“新准则”的保险公司，国内非上市保险公司还有三年窗口期适应“新准则”，需要加速调整业务结构。
资料显示，2023年，中国太保旗下太保寿险实现新业务价值109.62亿元，同比增长19.1%，其中新业务价值率13.3%，同比上升1.7个百分点；银保渠道实现规模保费380.69亿元，同比增长12.5%，其中期缴新保规模保费90.24亿元，同比增长170.2%，新业务价值同比增长115.6%。
变革中抓机遇
作为国际化会计师事务所之一的普华永道报告曾指出，IFRS17使得保险行业的收入列示向其他行业看齐。收入按照主体预计在该期间提供的保险责任及其他服务的所占比例在各期间进行分配，赔付则于实际发生时列示。投资成分（即指“即使保险事故未发生仍须向保单持有人支付的金额”)从收入和赔付中剔除。保险公司须披露源于保险合同的金额、判断及风险信息。相比IFRS 4，IFRS 17的披露要求更为详细。
同样作为世界四大会计师事务所之一的毕马威认为，对大多数寿险公司来说，使用当前折现率且同时不再“锁定”假设，这极可能导致会计核算发生重大变化。最低保障利率的负担和时间价值将变得更加透明。而非寿险公司应充分理解和驾驭保费分配法的适用标准，以保留较熟悉的会计模式。但是，对于已发生赔款负债，其折现方法可能是一项重大变化。
对于“新准则”的出台和实施，应该说实现了我国会计准则与国际会计准则的进一步趋同，有利于国际投资者更好地理解中国企业的财务情况，是提升中国企业会计信息质量、引导保险公司注重长期价值、强化保险公司内控机制的重要举措。
“新老”准则切换关键期，恰逢中国保险业步入转型升级“深水区”，多数险企仍处于“成长阵痛”阶段，行业主动拥抱“新准则”则是高质量发展的必然选择，在“大有可为”的时代实现“大有作为”。
毕竟，金融强国，需要保险强国，而保险强国需要保险机构走出去、引进来，一个重要的前提就是与国际标准接轨。
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