近期，中介机构等第三方配合造假的案例引发了市场的广泛关注。在接受中国证券报记者采访的业内人士看来，从实践层面而言，监管部门对中介机构配合造假的严惩不贷，正持续推动市场生态的优化，并倒逼中介机构主动归位尽责。而从政策层面来看，近期一系列旨在规范中介机构发展、严打财务造假的相关法律法规密集出台，这些举措将进一步加大对中介机构配合造假的处罚力度，为资本市场铲除财务造假“生态圈”提供有力助力。
“资格罚”成为常态，中介机构业务受波及
从近期的处罚案例来看，“资格罚”已成为监管部门对中介机构违规行为的常态处罚措施。中国证监会近期公布的一则行政处罚决定书显示，因天职国际会计师事务所在奇信股份年报审计中未勤勉尽责，制作、出具的审计报告存在虚假记载，且伪造、篡改、毁损审计工作底稿，证监会决定对其责令改正，给予警告，并处以没收业务收入和巨额罚款，同时暂停其从事证券服务业务6个月。这是继大华会计师事务所被暂停证券业务后，又一家被暂停证券业务的会计师事务所。
随着“资格罚”的频繁出现，多家公司的IPO在审项目受到波及，发行人对中介机构的选聘也变得更加谨慎。这一趋势倒逼中介机构必须勤勉尽责，以确保其业务资格不受影响。例如，湖南兵器在选聘会计师事务所的招标公告中明确提出，要求投标人在一年内不会受到证监会暂停受理或暂停审核申报材料的限制，也不会被暂停证券业务资格。这一要求再次提醒中介机构，必须强化公司治理，切实扛起防范财务造假的责任。
发行人要求更严，市场生态持续优化
广州银行近期发布的选聘外部审计机构采购项目邀请招标公告也引发了市场的关注。公告显示，广州银行拟选聘3家会计师事务所，并明确要求如中标会计师事务所受到监管处罚导致存在影响资质条件等特殊情况，则自动选用备选事务所。这一做法旨在更好保障IPO业务不受影响，进一步压实中介机构责任。
在压实中介机构责任的背景下，市场生态正持续优化，中介机构配合造假的情况有望减少。为进一步压实“看门人”责任，涉及规范中介机构执业的相关规定近期密集出台。司法部近期会同财政部、证监会起草的《国务院关于规范中介机构为公司公开发行股票提供服务的规定（征求意见稿）》明确提出，中介机构制作、出具的文件不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，且不得以任何形式帮助不符合法定条件的公司公开发行股票。
立体化追责闭环逐步完善，打击力度加大
为进一步优化中介机构生态，行政、民事、刑事立体化追责闭环正逐步完善。近日，国务院办公厅转发的多部门联合发布的《关于进一步做好资本市场财务造假综合惩防工作的意见》提出，对于供应商、客户、中介机构、金融机构等第三方人员配合实施财务造假构成犯罪的，将依法坚决追究刑事责任。这一举措将进一步加大对第三方配合造假的打击力度，破除造假“生态圈”。
多位律师表示，进一步优化行政执法与刑事司法的衔接配合，避免“以罚代刑”，是下一步优化中介机构生态的重点。实践中，未勤勉尽责的中介机构很少被追究刑事责任，未来需进一步落实对中介机构的追责。
此外，相关部门还将分层次加大对第三方配合造假的打击力度，包括加快出台上市公司监督管理条例，明确第三方配合造假、资金占用等违规行为的法律责任，并用足用好法律授权加大惩罚力度；同时加大第三方配合造假的调查取证力度；对违规违法行为进行联合惩戒等。这些举措将共同助力资本市场铲除财务造假“生态圈”，推动市场生态的持续优化和健康发展。
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