从夏朝的“贡”，到鲁国的“初税亩”，再到清朝时的“摊丁入亩”废除人头税；从新中国成立初期的“税政统一”到改革开放后的“分税制改革”再到近几年积极推进的“营改增”。
中华文明五千年，税收发展四千载。
回看历史，有倡导“工商富国”的齐国薄赋税振兴商业，因此经济发达，称霸一时。也有主张“重税富国”的秦朝横征暴敛重农抑商，繁役重敛下人民矛盾激化，王朝倾覆。
然而，齐国即使称霸七雄也最终只是昙花一现，秦朝即使最后土崩瓦解也不能否认其曾一统六国的璀璨荣光。
税收制度不能只是简单地复制粘贴而应该顺应天时，能收能放。曾经我国一直强调完善税制，加强税收征管，严查偷税漏税，这一时间段一直持续到2004年。
2005年我国全面取消农业税，2008年我国实行结构性减税，2010年之后，从历年中央经济工作会议通稿中涉及税收的征管内容上来看，都再没有提到过“加强税收征管”等字眼，“降低企业税费负担”成为关键词。至少从制度上看，我国确确实实是进入了一个减税降费的周期。
资料来源：政府网站，光大证券研究所
去年5月份，我国提出给企业松绑，制造业增值税税率从17%降到16%，交通、建筑等行业也税率也均有下调。一年过去了，企业税费负担真的降低了吗？或者用现在比较时髦的话说，企业在这一轮减税降费中的“获得感”究竟如何？
如果用上市公司现金流量表中支付的各项税费与经营活动的现金流出小计之比来衡量上市公司的总体税费负担的话（下同）。
东方财富Choice数据显示，2012年至2018年，企业税费负担呈现由升到降的过程，特别是2015年之后降速明显，由峰值6.94%下降至2018年的5.57%。2018年，现金流支出较2012年翻了番，3000多家上市公司公司交的税却只多了四成。这样看，确实松绑了不少。
数据来源：东方财富Choice数据
然鹅，如果将净利润加入考量呢？
2012年，上市公司支付的各项税费已经超过了当年的净利润，支付税费占净利润的比值高达103.89%，2015年之后有所下调，但是2018年，支付税费占净利润的比值又回升至90.26%。也就是说，2018年，公司经营一年，交出去的税费超过了今年净利润的九成。
数据来源：东方财富Choice数据
分板块看，创业板公司直到2017年税费负担才有所减轻，此前一直“不堪重负”，长期位于税费负担前列。整体来看，创业板和中小板税费负担从2015年之后明显减轻，而主板公司则是在2017年之后负担才显著下调。
但是，从2018年同比变化幅度来看，中小板企业降低了0.58%，远低于主板公司的0.94%和创业板0.83%的降幅。
数据来源：东方财富Choice数据
近几年，从企业税费负担的角度看，减税降费进行时，但是税费支出直逼净利润，中小企业税费减得不够快，“获得感”有所加强但“幸福感”低了些。
分行业看，更是几家欢乐几家愁。
将A股上市公司按照申万一级行业分类计算其平均税费负担，东方财富Choice数据显示，2012年至2018年，食品饮料行业更是连续7年稳稳占据税费负担第一名。
截止至2018年，食品饮料行业的税费负担已经高达14.69%，比第二名的房地产行业高出了0.6%，比最后一名银行业3%的税费负担高了11%。
数据来源：东方财富Choice数据
观察7年以来税费负担TOP10的行业，食品饮料、医药生物、纺织服装、交通运输、建筑材料，化工行业居然在2016和2018年也干进了税费负担前10，制造业几乎扛起了所有税费重担。
分具体公司来看，也是旱的旱死，涝的涝死。
如果从绝对数衡量，“石化双雄”就是当之无愧的“高负税”。中石化和中石油2018年税费净支出分别为3277.06亿元和3134.73亿元。2018年税费支出超千亿的还有工商银行1207.06亿元。
排名前10的纳税“大户”们缴纳1.22万亿的税费，超过了全部上市公司纳税总额的三分之一，其中中石化、中石油和万科的税费净支出已经超过净利润。从前十名行业分布上，主要集中在金融机构，有6家，其中5家银行；采掘行业2家；房地产业1家万科A。
数据来源：东方财富Choice数据
说明：税费净支出=支付的各项税费-收到的税费返还
当然，上市公司里也有真正的“天选之子”。他们获得税收返还远高于各项税费支出。荣盛石化作为一家化工行业的民企就是其中最得意的一位。
2018年荣盛石化缴纳了8.75亿元的各项税费却获得了61.57亿元的税收返还，通过税费收入了52.82亿元，超过年度净利润19.68亿元。
京东方A也获得了48.95亿元的税费收入排名第二。中船防务和宁波东力就厉害了，2018年分别亏损24.74亿元和28.03亿元，却通过税费获得了21.85亿元和16.71亿元的税费收入。
3600余家上市公司中，310家公司获得了税费收入，主要集中在电子、汽车和机械设备行业。
数据来源：东方财富Choice数据
说明：税费净收入=收到的税费返还-支付各项税费
419家公司2018年度业绩亏损却仍然承担了590亿的税费支出，活得着实艰难了些。
海航控股2018年亏损36.48亿元，税费净支出54.11亿元，一年忙到头贴进去90个亿，庞大集团亏了62亿，税费也支出了15.27亿元。
在这419家业绩亏损勇敢纳税的419家上市公司中，316家是民营企业，占了75%。行业主要集中在传媒、机械设备和电气设备。
数据来源：东方财富Choice数据
对于企业的减税降费，这些年我们确实已经做了很多努力，但还是依然任重道远。金融业风风火火制造业还在踽踽前行，有些公司享受了大额税返，有些却只能夹缝中求生，上市公司如此遑论普通的中小企业。
虽然俗话说，天将降大任于中华企业，必先劳其筋骨，收其税负。但是俗话也说，欲取之，必先予之呀。
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（来源：Choice数据的财富号 2019-05-30 18:26） [点击查看原文]
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